Proporcja VAT – dobry sposób, by wyciągnąć VAT z niczego

Wprowadzone od stycznia 2016 r. nowe ograniczenia w odliczaniu VAT naliczonego, mają podstawowy cel ekonomiczny. Jest nim opodatkowanie VAT, wolnych do tej pory, kwot uzyskiwanych przez jednostki sektora finansów publicznych oraz organizacje typu NGO. W efekcie skomplikowanych, niezrozumiałych dla przeciętnego obserwatora rozliczeń, 23% stawka VAT de facto może obciążać abonament RTV, z którego finansują się media publiczne; dotacje, w tym unijne i pochodzące z zagranicy, na kulturę, naukę, ochronę środowiska; a w jednostkach samorządu nawet podatki i opłaty urzędowe pobierane przez samorząd terytorialny, takie jak podatek od nieruchomości, rolny, budżetowy udział w CIT i PIT czy opłatę skarbową od pełnomocnictw.

 

 

Samochody osobowe – odliczanie VAT przy prewspółczynniku

„W przypadku gdy podatnik ponosi wydatki związane z pojazdami samochodowymi, które dotyczą zarówno jego działalności gospodarczej, jak i celów innych niż działalność gospodarcza (innych niż cele prywatne):

·         kwota wynikająca z faktury, dokumentu celnego, deklaracji importowej oraz decyzji wydawanych przez naczelnika urzędu celnego, lub

·         kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, objętych procedurą uproszczoną, wynikającego z dokumentu celnego, importu usług oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca,

powinna zostać proporcjonalnie pomniejszona zgodnie z proporcją wyliczoną według przyjętego przez podatnika sposobu określenia proporcji.

 

Pracodawca odstresuje bez podatku

Fiskalne interpretacje urzędowe „ORD-IN” stały się rutynowym narzędziem praktyki działania norm podatkowych. W ministerialnych archiwach mamy dostęp do kilkuset tysięcy oficjalnych tłumaczeń skarbówki – „co ustawodawca miał na myśli” odnośnie konkretnych zdarzeń lub zamierzeń. Można powiedzieć, że resort finansów, na wnioski składane przez podatników, stworzył równoległy do ustaw system prawodawstwa. Od niedawna wtóruje mu ZUS. Wiedza o treści tego „prawa powielaczowego”, o dominujących w nim trendach, zachodzących zmianach, stała się o wiele istotniejsza od znajomości treści ustaw i umiejętności odczytywania przepisów w drodze wykładni norm. To zjawisko przeczy regułom państwa prawnego opartego na prawie stanowionym i zasadom zdrowego rozsądku.

Ale ileż ciekawych spostrzeżeń o działalności przedsiębiorstw można poczynić czytając ministerialne interpretacje?

 

W którym momencie premia uznaniowa jest zaliczana do kosztów CIT?

„W celach wykonywania usług na podstawie zawartych umów, Spółka zatrudnia pracowników na umowę o pracę.” Tak zaczyna się zajmująca opowieść, z interpretacji urzędowej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 grudnia 2015 r. nr IPPB6/4510-348/15-2/AK, której przedmiotem jest rozpoznanie kosztu uzyskania przychodu z tytułu premii wypłacanych pracownikom w momencie kiedy stają się należne.

 

Fiskus nie lubi, gdy przedsiębiorca się kształci?

Rozwój małych i średnich przedsiębiorców jest najpopularniejszą mantrą ustroju neoliberalnego. Nie tylko ustroju. Tę kalkę myślową powiela zdecydowana większość społeczeństw postindustrialnych. W każdej kampanii politycznej niemal każda partia, nawet lewicowa, głosi program wspierania drobnej przedsiębiorczości. W niej widzi motor gospodarki i lekarstwo na wiele bolączek, od „tworzenia” miejsc pracy począwszy, na rozwoju kapitału społecznego skończywszy. Gdy przyjdzie jednak do szczegółów dnia codziennego, złudzenia pryskają jak bańka mydlana. Mały i średni przedsiębiorca okazuje się przede wszystkim źródłem łatwych dochodów budżetu państwa.

Tę smutną myśl potwierdzają poczynania fiskusa w sferze propagowania opodatkowania osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą bardziej samych tylko przychodów niż dochodów.

Oto i przypadek, z praktyki. W interpretacji urzędowej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 listopada 2015 r. nr IPPB1/4511-1114/15-2/AM Organ orzekł, że przedsiębiorca z branży usług informatycznych nie może zaliczyć sobie do kosztów firmy wydatków na swoje osobiste studia na kierunku Zarządzanie.

 

Prewspółczynnik VAT – nie tak bardzo powszechny problem

Jeśli wykonywane przez podatnika czynności mieszczą się w pojęciu „celów związanych z działalnością gospodarczą”, nie ma obowiązku wyliczania prewspółczynnika VAT naliczonego, na podstawie nowego, obowiązującego od 1 stycznia 2016 r., art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

 

Nowelizacja podatków i opłat lokalnych

Komunikat Ministerstwa Finansówz 28 września 2015:

„1 stycznia 2016 r. wejdą w życie istotne zmiany w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 849, z późn. zm.), w tym m. in. w zakresie opłat: miejscowej, uzdrowiskowej i targowej. Wynika to z uchwalenia 25 czerwca 2015 r. przez Sejm RP nowelizacji ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1045).

W związku z nowelizacją, w niektórych przypadkach, konieczne będzie podjęcie stosownych uchwał przez rady gmin, w celu zapewnienia prawidłowego poboru podatków i opłat lokalnych.

 

Organizacja obozu językowego to turystyka VAT-marża

Licząc na urzędowe potwierdzenie, że należy mu się zwolnienie z VAT, przedsiębiorca zajmujący się organizacją obozów językowych, zwrócił się o interpretację do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. I tu, niestety, doznał srogiego zawodu.

 

Kto ma dotację z KFS na szkolenie pracowników – płaci CIT

Państwo na różne sposoby wspiera promocję zatrudnienia. Czasem zaś, z miłą chęcią, od tego wsparcia, naliczy sobie podatek.

Krajowy Fundusz Szkoleniowy, stanowi wydzieloną część Funduszu Pracy, przeznaczoną na dofinansowanie kształcenia ustawicznego pracowników i pracodawców, podejmowanego z inicjatywy lub za zgodą pracodawcy. KFS dofinansowuje chętnym pracodawcom do 80% kosztów kształcenia pracowników. Wsparcie kształcenia ustawicznego środkami KFS udzielane jest na zasadach pomocy de minimis – na podst. ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

 

Pożyczki od własnej spółki bez PCC

Podatniczka zamieszkała w Polsce miała zamiar zaciągnąć pożyczkę od krajowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której miała zostać wcześniej udziałowcem. Spółka ta miała udzielić pożyczki po zgłoszeniu siebie jako podatnika VAT, a w jej planach leżało udzielanie kolejnych pożyczek kolejnym udziałowcom lub innym podmiotom. W akcie założycielskim określono zakres działalności spółki jako świadczenie rozmaitych usług finansowych, w klasyfikacji PKD oznaczanych jako: 64.19.Z Pozostałe pośrednictwo pieniężne, 64.20.Z Działalność holdingów finansowych, 64.91 Z Leasing finansowy, 64.92.Z Pozostałe formy udzielania kredytów i 64.99.Z Pozostała finansowa działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych.

Podatniczka zapytała fiskusa czy udzielenie pożyczki będzie obarczone podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wcześniej uzyskano interpretację potwierdzającą zwolnienie z VAT spółki udzielającej pożyczki.