Nowelizacja podatków i opłat lokalnych

Komunikat Ministerstwa Finansówz 28 września 2015:

„1 stycznia 2016 r. wejdą w życie istotne zmiany w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 849, z późn. zm.), w tym m. in. w zakresie opłat: miejscowej, uzdrowiskowej i targowej. Wynika to z uchwalenia 25 czerwca 2015 r. przez Sejm RP nowelizacji ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1045).

W związku z nowelizacją, w niektórych przypadkach, konieczne będzie podjęcie stosownych uchwał przez rady gmin, w celu zapewnienia prawidłowego poboru podatków i opłat lokalnych.

 

Wycena nieruchomości przez fiskusa nie może być dowolna

Podatniczka, która za kwotę 50 tys. złotych dokonała zakupu niezabudowanej działki o powierzchni ponad 2,5 tys. metrów, wzbudziła zainteresowanie skarbówki, która uznała, iż cena sprzedaży jest zaniżona. Kobieta argumentowała, że cenę zakupu obniżył rolny charakter gruntu. Organ podatkowy ocenił, iż wartość działki jest znacznie wyższa (ponad 125 tys. złotych) i wezwał kobietę do podwyższenia wartości nieruchomości. Przy braku odpowiedzi nowej właścicieli działki, powołany został biegły, który ustalił wartość działki na niespełna 85 tysięcy złotych. Mimo zastrzeżeń podatniczki wniesionych do sporządzonego operatu szacunkowego, fiskus podtrzymał swoją decyzję i wyznaczył kwotę do zapłacenia z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych. Jego zdaniem, działka leżała częściowo na terenie przeznaczonym do zabudowy zagrodowej, do pozwalało oznaczać jej wartość podobnie jakby miała status działki budowlanej.

 

Wycena wartości początkowej budynku prywatnego z częścią użytkową

Przedsiębiorca z branży medycznej pozostający z żoną we wspólnocie majątkowej  zakupił wraz z nią działkę z niewykończonym w środku budynkiem mieszkalnym (stan surowy zamknięty). Jedna część budynku miała w przyszłości służyć zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, w druga zaś miała pomieścić biuro firmy i archiwum dokumentacji medycznej.  W akcie notarialnym nie wyodrębniono wartości gruntu i budynku, a część budynku przeznaczona do celów biznesowych nie stanowiła odrębnej nieruchomości.  W chwili składania wniosku o interpretację trwały prace wykończeniowe, finansowane z udziałem kredytu bankowego.

Nie wiedząc, czy w obliczu  aktualnych przepisów możliwe jest powołanie rzeczoznawcy  – stosownie do treści przepisu art. 22g ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych  – dla określenia wartości początkowej części nieruchomości przeznaczonej do prowadzenia firmy medycznej, podatnik zapytał o to fiskusa. Był on zdania, że tak właśnie powinien uczynić, oceniając, iż inne metody wyceny dla określenia kosztów wytworzenia i spełnienia warunku z art. 22g ust. 4 ustawy o PIT –  byłyby niezgodne z przepisami. Twierdził, iż w sytuacji, w której budynek nie jest dokończony, nie ma sensu próba wyodrębnienia wartości budynku z ceny podanej w akcie notarialnym, zaś dokonanie osobnej wyceny budynku i gruntu w rozumieniu art. 22g ustawy o PIT uznał za możliwe tylko przed założeniem ewidencji środków trwałych, którą on sam prowadził już od lat. Podział części kosztów wspólnych na przynależne dla danej części uznawał za niemożliwe, inne zaś postrzegał jako możliwe do obliczenia dopiero po zakończeniu inwestycji.

 

VAT od sprzedaży nieruchomości jeśli sposób nabycia i wykorzystania wskazują na działalność gospodarczą

Rodzeństwo zmierzało dokonać sprzedaży nieruchomości składającej się z działki i dwóch zdewastowanych szklarni oraz murowanego parterowego budynku nadającego się już tylko do rozbiórki. Działka stanowiła niegdyś własność rodziców obecnych właścicieli, jednak śmierć matki i rozstrzygniecie sprawy o zniesienie współwłasności z ojcem pozostawiły ją tylko w rękach trojga dzieci. Nieruchomość od czasu nabycia jeszcze przez rodziców nie była dzielona, gdyż zabraniały tego ustalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, a przez ostatnich kilka lat nie była w ogóle użytkowana. Przed dokonaniem zbycia, jeden ze współwłaścicieli wystąpił do fiskusa z pytaniem, czy od sprzedaży nieruchomości będzie zobligowany zapłacić VAT. Wyraził przy tym przekonanie, iż obowiązujące przepisy nie nakładają na niego takiego obowiązku, bowiem działka znajdowała się w rękach rodziny przez ponad 40 lat bez dokonywania żadnych podziałów.

 

Użyczenie części nieruchomości żonie, bez PIT

Notariusz prowadzący dotychczas działalność w lokalu dzierżawionym, na posiadanej przez siebie działce rozpoczął budowę pawilonu usługowego.  Po zakończeniu inwestycji w części pomieszczeń miała znaleźć się należąca do niego kancelaria notarialna, zaś resztę powierzchni budynku właściciel zamierzał bezpłatnie udostępnić żonie, aby ta mogła tam prowadzić działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali użytkowych najemcom zaakceptowanym przez właściciela.  Miała ona zarządzać jedną kondygnacją budynku, czerpiąc całość zysków z wynajmowanych lokali. Budynek miał jednak stanowić środek trwały kancelarii notarialnej, a nie firmy żony.

 

NSA: działalność kulturalną mogą prowadzić nie tylko instytucje kultury

Spółka tworząca programy radiowe i telewizyjne ubiegała się o zwolnienie od podatku od nieruchomości, powołując się na uchwałę rady miejskiej, która przewidywała je dla gruntów, budowli i budynków wykorzystywanych dla celów kultury. Argumentowała przy tym, iż tworząc produkty na potrzeby mediów działa właśnie na rzecz wskazanej przez włodarzy miasta dziedzinie. Prezydent miasta odmówił zgody na zwolnienie z daniny, zwracając uwagę na fakt, iż korzystającym byłby podmiot komercyjny, który jedynie wykorzystuje je dla produkcji programów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podobną opinię zaprezentowało Samorządowe Kolegium Odwoławcze, a potem sąd pierwszej instancji. Spółka upierała się, iż jako bezpośredni twórca produktów kultury wykorzystuje budynki zgodnie z wskazaniami samorządu dotyczącymi preferencji w zakresie podatku od nieruchomości, jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie odrzucił te twierdzenia, uznając, iż jest to działalność pozostająca w związku z dziedziną kultury, a nie wprost kulturalna.

 

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez syndyka nieopodatkowana

Przedsiębiorca prowadzący biznes w formie salonu i warsztatu samochodowego wykorzystywał dla celów prowadzonej działalności nieruchomość, której był właścicielem. W jej skład poza samą działką  wchodził budynek pełniący funkcje mieszkalno – usługowe. Po ogłoszeniu upadłości firmy, syndyk zadecydował o sprzedaży całej nieruchomości całościowo tak, aby nabywca mógł wykorzystać ją do prowadzenia działalności gospodarczej w tej samej branży. Zbycie miało nastąpić w formie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych przeznaczonego do prowadzenia działalności gospodarczej, tj. określonej przez ustawodawcę w treści art. art. 55¹ Kodeksu Cywilnego.

Przedsiębiorca zapytał fiskusa, czy od sprzedaży majątku w takiej formie będzie musiał zapłacić podatek od towarów i usług, wyrażając przy tym przekonanie, iż obowiązek taki nie istnieje w sytuacji, gdy przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo znajdujące się w stanie upadłości.

 

Sprzedaż nieruchomości dla zdobycia środków na własne cele mieszkaniowe nieopodatkowana

Ojciec podatnika pozostającego w małżeńskiej wspólnocie majątkowej postanowił przekazać mu w darowiźnie pięć działek budowlanych, które miały znaleźć się w majątku odrębnym obdarowanego. Ten ostatni zamierzał darowane nieruchomości sprzedać, aby zdobyte w ten sposób fundusze przeznaczyć na dokończenie budowy domu, rozpoczętej już jakiś czas temu na działce posiadanej wspólnie z żoną. Obdarowany i jego małżonka nie byli w tym momencie właścicielami żadnego mieszkania czy budynku mieszkalnego, a przed zbyciem działki nie planowali dokonania żadnych inwestycji mogących zwiększyć wartość działki w stosunku do stanu z dnia przyjęcia darowizny.

 

Podatek od nieruchomości a porty: zwolnienia dla zarządców i infrastruktury portów morskich

W lipcu 2014 roku Najwyższy Sąd Administracyjny rozpatrywał dwie istotne kontrowersje w zakresie podatku od nieruchomości o dużym znaczeniu dla przedsiębiorców związanych z transportem wodnym. Dotyczyły one art. 7 ust. 1 pkt 2 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym zapisano warunki pięcioletniego zwolnienia z tego typu daniny publicznej dla budowli i części infrastruktury technicznej na nabrzeżach, które związane są z portem – bezpośrednio lub umożliwiając dostęp jednostek pływających – wraz z gruntem. Wyłączone od zwolnień są przy tym  „grunty zajęte przez podmiot inny niż podmiot zarządzający portem lub przystanią morską”.

 

NSA: ponawiana sprzedaż wielu działek nie zawsze z VAT

Kobieta, która w roku 2001 nabyła gospodarstwo rolne w celu kontynuowania działalności poprzedniego właściciela, ponad dekadę  później podzieliła teren na sześć działek – cztery dla potrzeb mieszkaniowych i dwie z przeznaczeniem na dojazd – zamierzając je sprzedać. W międzyczasie w podobny sposób pozbyła się innych działek rolnych – motywując to wówczas planowanymi inwestycjami drogowymi i ich negatywnym wpływem na możliwości uprawy roślin. Zapytała więc fiskusa o to, czy te nowe transakcje zostaną uznane za działalność gospodarczą i obciążone podatkiem VAT.