Interpretacja podatkowa może dotyczyć także technicznych warunków udostępniania faktur

Spółka wytwarzająca energię elektryczną sprzedawała ją za pośrednictwem spółki będącej giełdą, obsługiwanej finansowo przez inną spółkę, stanowiącą giełdową izbę rozrachunkową. Z tym ostatnim podmiotem przeprowadzała transakcje, w wyniku których środki trafiały do także spółki-giełdy. Powodowało to zalew faktur krążących między producentem energii a izbą rozrachunkową, wystawianych z tytułu sprzedaży lub kupna energii albo usług obrachunkowych. W związku z tym spółka obrachunkowa wprowadziła elektroniczny system wymiany faktur VAT, który umożliwił jej zarówno wystawienie jak i wymianę faktur z kontrahentami za pomocą tzw. samofakturowania.  Za pomocą dedykowanej strony internetowej jej kontrahenci mieli możliwość pobierania faktury elektronicznej, wprowadzonej tam wcześniej przez gospodarza systemu. System działał także w drugą stronę i dlatego spółka energetyczna podpisała z biurem rozrachunkowym umowę, która pozwalała jej nie tylko na pobieranie faktur wystawianych za obsługę, ale także na wstawianie doń faktur za obrót energią elektryczną.

 

Przy wysyłce kurierem za pobraniem obowiązek podatkowy VAT powstaje w momencie przekazania dostawcy

Przedsiębiorca sprzedający poprzez internet etui do smartfonów i tabletów, dostarczał zamówione egzemplarze klientom korzystając z usług firmy kurierskiej. Czynił to po dokonaniu przez klienta wpłaty na konto firmy albo wysyłając produkty za pobraniem. Wystawiając faktury za sprzedaż owych etui, datę sprzedaży określał zgodnie z datą przekazania kurierowi. Jako podatnik VAT był zobowiązany prawidłowo ustalić datę powstania obowiązku podatkowego, ale był to w stanie uczynić tylko w stosunku do produktów wysyłanych po wpłacie należności na rachunek bankowy firmy, czyniąc to zgodnie z datą wpływu zapłaty. W przypadku transakcji zakończonych dostawą za pobraniem przedsiębiorca nie miał już pewności co do momentu powstania obowiązku zapłacenia VAT, poprosił więc fiskusa o odpowiedź w tej sprawie, zaznaczając jednocześnie, iż w regulaminie sprzedaży data przeniesienia prawa do rozporządzania jak właściciel nie została określona.

 

Faktury: data przy dostawie kurierem

Spółka obsługująca zamówienia przy użyciu własnego transportu lub firm kurierskich, nie była pewna, w jaki sposób fakturować część transakcji. Wątpliwości budził termin wykonania dostawy, bowiem umowy stanowiące podstawę transakcji nie określały terminu przeniesienia praw własności ze sprzedawcy na nabywającego, a usługi spedytorskie firm zewnętrznych bywały zamawiane niekiedy przez odbierającego produkt. W pewnych sytuacjach klienci zwlekali z odbiorem produktów spółki lub nie odbierali ich wcale, w innych – wpłacali zaliczki na poczet zakupu przed ustaleniem daty dokonania transakcji i odbioru towaru. Przy transakcjach z użyciem firm kurierskich w ogóle nie sposób było przewidzieć dokładnej daty dotarcia produktu do klienta.

 

Zawieszający działalność może wystawiać korekty faktur in plus

Mężczyzna prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako doradca energetyczny otrzymywał wynagrodzenie w częściach, stosownie do charakteru swojej pracy.

 

Korekta kosztów in minus od niezapłaconej faktury wymagana także w obrocie z zagranicą

Spółka handlująca ubraniami kupowała je od producentów bądź pośredników także poza terytorium kraju, w tym także w państwach azjatyckich. W przypadku długoletnich kontraktów opiewających na zamówienia wielkich partii odzieży okres regulacji zobowiązań wobec dostawców był wydłużony sięgając nawet 150 dni. W innych przypadkach terminy płatności były jednak krótsze i spółka regulowała je po upływie ponad 30 dni od daty wymagalności umieszczonej na fakturze.

 

Adres na fakturze 2014

Przepisy prawa podatkowego określają, jakie obowiązkowe dane powinna zawierać faktura. Są wśród nich adresy sprzedawcy i nabywcy. Sprawa niby banalna, ale od lat ten element potrafi sprawić nie lada kłopot podatnikom. Stosunkowo łatwo ustalić adres w przypadku spółek handlowych – właściwy i powszechnie obowiązujący zapis zawsze mają one w KRS. Problemy powstają wobec osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Tu bowiem dane rejestrowe są ustalone niejasno.

 

Koszty dostawy, jeśli stanowią część podstawy opodatkowania VAT, nie powinny być wykazywane oddzielnie na fakturze?

Spółka dokonywała sprzedaży swoich produktów w kraju i zagranicą – w ramach dostaw krajowych, WDT i eksportu. Stosownie do warunków umów zawartych z konkretnymi odbiorcami, część nabywców opłacało także koszty transportu zakupionych przez siebie towarów, a także inne koszty dodatkowe. Dział sprzedaży wystawiał takim kontrahentom albo fakturę z kosztami transportu od razu wliczonymi do podstawy opodatkowania, albo dwie faktury osobno dokumentujące dostawę towaru oraz koszty transportu.